+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

В первой части нашего материала мы ознакомились, как с помощью кредит-ноты можно уменьшить компенсацию за импортируемый товар, в котором покупатель обнаружил дефекты, и отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете. Речь идет о случаях, когда уменьшают цену уже приобретенного товара или прощают часть долга на основании дополнительного соглашения к ВЭД-договору. Сегодня поговорим о налоговых последствиях таких кредит-нот для импортера резидента — юрлица на общей системе налогообложения. Ситуация 1.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Кредит-нота: как составить и учесть

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Мастер - класс \

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится сообщение , направляемое поставщиком покупателю товара о записи в кредит счета определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, давших покупателю право требования этой суммы. Так же считают и налоговики. Причем сам порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов см. Чаще кредит-ноту используют при предоставлении покупателю скидки или бонуса.

Есть и случаи, когда кредит-ноту используют для урегулирования вопросов с некачественным товаром: как прощение долга в части стоимости бракованного товара либо как возмещение расходов, связанных с устранением брака.

Однако будьте внимательны: кредит-нота является лишь извещением, полученным от нерезидента, о том, что вы получаете скидку, долг за бракованный товар вам прощен или ждите возмещения. Основанием для кредит-ноты должен быть сам договор. В нем и должны быть предусмотрены возможность, условия и характер ее предоставления. Если контрактом указанные условия не предусмотрены, то их необходимо обязательно дополнить положениями допсоглашением , которые бы как раз и регулировали механизм такого документа, как кредит-нота.

Так что какой характер будет иметь направляемая вам кредит-нота, будет зависеть от условий, прописанных в вашем ВЭД-договоре с поставщиком-нерезидентом, или от допсоглашения, составленного к такому договору. А для того чтобы налогово-учетные последствия не застали вас врасплох, рассмотрим возможные договорные интерпретации кредит-ноты. Бухгалтерский учет. Получив кредит-ноту —скидку на товар, покупателю-импортеру первичные документы, которыми было задокументировано его получение по изначальной цене, менять не нужно.

Если в реквизитах кредит-ноты не хватает обязательных предусмотренных ст. И указать наименование товара, единицу измерения, количество, цену и общую стоимость товара до изменения цены и после него, сумму изменения цены и стоимости.

Такой документ при возврате нерезидентом импортеру еще и части стоимости товара поможет доказать отсутствие встречного маркетинга. Ведь получение денежной кредит-ноты налоговики рассматривают как оплату за маркетинговые услуги см. Далее проводим скидку в учете. Так, если товар еще числится на складе , то импортеру следует уменьшить первоначальную стоимость товара:.

Если же товар уже реализован , то записи в части снижения цены товара могут быть разные:. Инвалютная задолженность на дату получения кредит-ноты в сумме предоставленной скидки трансформируется в немонетарную статью. При этом, возможно до даты получения кредит-ноты валютная задолженность подлежала пересчету, т.

После уменьшения стоимости товаров корректировки себестоимости реализации на кредите субсчета у вас должна остаться сумма реального инвалютного долга в грн. Влияние скидки на импортный НК. Здесь все будет зависеть от того, будет ли корректироваться таможенная стоимость ввезенного товара. Внести изменения в оформленную ТД при изменении стоимости товара возможно на основании листа корректировки п. Его составляют:.

При кредит-ноте на скидку уменьшение цены товара письменное обращение декларанта случай 2 на уменьшение таможенной стоимости и составление листа корректировки здесь вряд ли сработает. Причина проста: корректировка приведет к уменьшению суммы налогов и необходимости возврата из бюджета излишне уплаченных таможенных платежей. На основании такого листа корректировки плательщик должен откорректировать ранее отраженный налоговый кредит. Для этого в периоде оформления листа корректировки сумму НДС, указанную в листе корректировки, плательщик исключает из состава налогового кредита см.

Сразу уменьшится и реглимит см. БЗ Однако устоявшаяся позиция налоговиков такова см. А при отсутствии листа корректировки, составленного к таможенной декларации, налоговый кредит предприятие скорректировать не сможет. Если при получении кредит-ноты таможенная стоимость ввезенных товаров не меняется изменения в таможенную декларацию не вносятся , то налоговые последствия по НДС не возникают см.

Влияние скидки на поставку импортного товара. Подтверждением тому будет не только допсоглашение приложение к ВЭД-договору , но и полученная кредит-нота.

Рассмотрим получение кредит-ноты на примере. Пример 1. Таможенные платежи составили грн. Курс НБУ на дату предоставления кредит-ноты — 27 грн. До предоставления кредит-ноты предприятие успело продать 1 единицу товара за грн. Оплата за товар перечислена в сумме грн. Курс НБУ на дату оплаты — 28 грн.

Учет ведем, как показано в табл. Таблица 1. Учет кредит-ноты: скидки на товар. Содержание хозяйственной операции. Оприходование товара. Получена кредит нота — скидка. Погашение обязательств перед нерезидентом. Налог на прибыль. Что касается налога на прибыль, то здесь все по бухучету. Нерезиденты определенной организационно-правовой формы из Перечня, размещенного в приложении к постановлению КМУ от Напомним: рассчитать такую разницу покупатель-высокодоходник должен еще в периоде получения права собственности на импортный товар в периоде его оприходования см.

Оплата здесь роли не играет подробнее см. Однако корректировка разниц в декларации по налогу на прибыль не предусмотрена.

Нерешительные плательщики могут, прежде чем так поступать, попробовать согласовать корректировку с налоговиками получить в свой адрес ИНК. Сразу скажем: такой вариант оформления кредит-ноты грозит импортеру в части НДС дополнительной налоговой нагрузкой. Начнем с бонусов.

При получении кредит-ноты в виде денежного бонусного вознаграждения за достижение какого-либо показателя при закупке товара у нерезидента налоговики будут расценивать его сумму как компенсацию за оказанные маркетинговые услуги, предоставленные покупателем-импортером. Такая их позиция не нова см. Местом поставки таких услуг согласно п. Таким образом у покупателя-импортера при получении от нерезидента вознаграждения в денежной форме бонуса за систематичность закупок возникают налоговые обязательства по НДС на сумму полученных бонусов.

Аналогично обстоят дела и с компенсацией брака. Компенсация расходов на устранение брака. Есть опасность, что денежную кредит-ноту на устранение брака налоговики будут трактовать как акт счет на предоставленные услуги.

Соответственно, они будут настаивать на наличии объекта обложения поставки услуг и требовать уплаты НДС с такой суммы.

Мы, конечно, против такого подхода, так как считаем, что здесь отсутствует поставка объект обложения НДС. Особенности оформления такой НН изложены в п. В частности, на такие услуги оформляют НН, в которой в гр.

В декларации по НДС услуги отражают в общей стр. Кроме того, НН показывают в стр. Как мы выяснили, сумму бонуса премии либо компенсации расходов на устранение брака налоговики расценивают не иначе как оплату стоимости услуг покупателю-импортеру т. В учете по налогу на прибыль никаких корректировок финрезультата на стоимость услуг НКУ не предусматривает. Все предприятия независимо от их доходности отражают маркетинговые услуги по бухучетным правилам см. То же самое касается и кредит-ноты в виде возмещения расходов см.

Этот вариант хорош тем, что обходится без компенсации бракованного товара живыми деньгами которые налоговики наверняка будут считать платой за услуги с дополнительной налоговой нагрузкой в части НДС и не меняет стоимость импортного товара. Покупатель платит только за качественный товар, а задолженность за бракованный товар перед нерезидентом будет прощена.

Минус в том, что в этом случае расходы предприятия-импортера, связанные с доставкой бракованного товара, за счет прощения долга покрыть не получится. Полученные от поставщика товары, за которые предусмотрена оплата в иностранной валюте, предприятие должно было учитывать в гривнях путем пересчета инвалютной суммы по курсу НБУ на дату осуществления операции дату признания актива.

И до момента оплаты за полученный товар за предприятием числятся кредиторская задолженность и обязательства оплатить товар. А так как денежная задолженность перед нерезидентом в валюте является монетарной статьей, то по ней предприятие обязано рассчитывать курсовые разницы по курсу НБУ на каждую дату баланса п.

На дату допсоглашения к контракту о прощении денежного долга за товар кредиторская задолженность перед нерезидентом списывается с баланса, а обязательства по ее погашению относятся в состав доходов отчетного периода п. Сумму дохода определяем в гривнях по курсу НБУ на дату предоставления кредит-ноты о списании долга, и делаем запись: Дт — Кт Что касается начисленных до даты прощения долга в бухучете курсовых разниц на списываемую сумму задолженности, то, на наш взгляд, их сторнировать не нужно.

Ведь до даты списания задолженности она была монетарной и начисление курсовых разниц не являлось ошибкой и вполне вписывалось в требования норм из пп. К тому же, ориентируясь на п. На себестоимость импортных товаров кредит-нота в виде прощения долга никак не повлияет.

Пример 2. Используем условия ввоза товара из предыдущего примера. Однако условимся, что после оприходования ввезенного товара комиссия выявила бракованной 1 ед. Бракованный товар реализован по возможной цене реализации грн. Таблица 2. Учет кредит-ноты: прощение долга за бракованный товар. Получена кредит-нота — прощение долга за бракованный товар. Отражена курсовая разница на дату получения кредит-ноты на всю сумму инвалютной задолженности.

Продажа бракованного товара.

Попробуйте полный доступ к Системе Финансовый директор. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ.

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий. Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:. Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу. Отражение информации в учете в связи с выставлением получением кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Кредитные ноты

В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом. К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете. Кредит-нота — это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий. Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку.

Варианты кредит-ноты от нерезидента

Иллюстрацией приближающегося срока подачи отчета по контролируемым операциям за стало возросшее количество публикаций в прессе посвященных различным нюансам трансфертного ценообразования. Не остались в стороне и контролирующие фискальные органы, которые обнародуют на своем официальном веб-сайте индивидуальные налоговые консультации ИНК. Интересным с этой точки зрения будет позиция ГФС Украины относительно отражения в отчете по контролируемым операциям кредит-нот, полученных от нерезидента, изложенная в ИНК, датированной августом текущего года. Учитывая, что условие относительно цены и общей стоимости договора контракта являются обязательным условием такого договора, возможность смены суммы компенсации также должна найти свое отражение в договорных отношениях, в частности, в виде дополнительного соглашения. Следует заметить, что Центральный фискальный орган уже доводил свою позицию по вопросу отражения в налоговом учете полученной кредит-ноты от поставщика — нерезидента в частности письмом от Согласно ему, порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов. Учитывая, что Налоговым Кодексом не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям получения кредит-ноты от поставщика — нерезидента, такие операции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Предлагаем электронную подписку на г за 7 грн, которая даст доступ к архивам журнала за , , , и года в электронном виде. Сайт продолжит свою работу.

Компания - ТОО, резидент РК, осуществляет свою деятельность по общеустановленному налоговому режиму и бухгалтерский учет ведет согласно учетной политики в соответствии с МСФО. Основной деятельностью компании является продажа строительной и горной спецтехники, продажа запасных частей к этой технике, ремонт и сервисное обслуживание этой техники. Технику для продажи наша компания закупает в России и Германии. В связи с покупкой у поставщиков Германии техники они отправили в наш адрес бесплатно рекламную продукцию. Соответственно ее оприходовали как безвозмездно полученное имущество, допустим на евро. При растаможивании этой продукции компании оплатила таможенные платежи, допустим тенге. Проводки по поступлению рекламной продукции и таможенных платежей:. Д-т к-т. Поставщики Германии решили возместить нам расходы по таможенным платежам, выставив в адрес документ credit note на сумму евро, в котором указано одной строкой - возмещение на затраты за промо материалы.

Кредит-нота при импорте товаров: особенности применения и учет (часть 2)

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится сообщение , направляемое поставщиком покупателю товара о записи в кредит счета определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, давших покупателю право требования этой суммы. Так же считают и налоговики. Причем сам порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов см. Чаще кредит-ноту используют при предоставлении покупателю скидки или бонуса.

В сегодняшней статье мы обсудим кредит-ноты, не связанные с рекламацией бракованным товаром , а предоставленные нерезидентом для мотивации закупок в качестве поощрения. Ведь как раз в отношении такой кредит-ноты фискалы навязывают свои правила учета. С позиции фискалов сразу и начнем.

.

Сегодня мы ознакомимся, как влияет кредит-нота на дефектный товар, и отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Кредит-нота от нерезидента: как учесть?

.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Млада

    Как же у вас там в Московии всё здОрово! У нас же в России порядки СОВЕРШЕННО другие сразу по башке и.

© 2018-2022 photopraktika.ru